|
|
Serwis Krajowego Punktu Kontaktowego jest w trakcie reorganizacji.
Oglądają Państwo część archiwalną poświęconą 6. Programowi Ramowmu.
Aktualne informacje dotyczące 7. Programu Ramowego oraz bieżącej działalności KPK znajdą Państwo w nowym dziale pod adresem http://www.kpk.gov.pl. Za wynikłe z tego powodu utrudnienia, serdecznie przepraszamy. :) KPK :: Prawo i finanse w 6. PR
POLSKIE PRZEPISY PODATKOWO - PRAWNE ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ 6.PR
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH Zgodnie z Ustawą z 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. Nr 202 z 2003 r., poz. 1956 Art. 21 ust. 1 pkt 46 "Wolne od podatku dochodowego są: dochody uzyskane przez podatnika, jeżeli:
"... Z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż omawiane zwolnienie adresowane jest jedynie do podatników bezpośrednio realizujących cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy. Z uwagi na analogiczne zwolnienie przedmiotowe zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych bywa, że zakres zwolnienia w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jest niesłusznie zawężany. Uważa się, bowiem, że w sytuacji, gdy dochody osoby fizycznej pochodzą ze środków bezzwrotnej pomocy otrzymanej przez osobę prawną, korzystającą ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych (na podstawie Art. 17 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), to dochody te nie podlegają zwolnieniu, z uwagi na postanowienia lit. b w Art. 21 w ust. 1 w pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże zarówno dochody pracowników, uzyskiwane na podstawie umowy o pracę, jak i podatników bezpośrednio realizujących cel programu w ramach innej umowy zawartej z osobą prawną (na przykład umowy zlecenia), która "pierwsza" otrzymała bezzwrotną pomoc zwolnioną na podstawie ww. przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, korzystają ze zwolnienia określonego w Art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pod warunkiem, ze osoby te realizują cel programu. Natomiast dochody podatników, którym podatnik (osoba fizyczna) bezpośrednio realizujący cel programu (przykładowo wykonujący umowę zleceniobiorca, o której wyżej mowa, w tym w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej) zlecił wykonanie określonych czynności (w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej), zostały wyłączone ze zwolnienia, stosownie do postanowień Art. 21 ust. 1 pkt 46 ww. wymienionej ustawy" PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH Środki finansowe uzyskane przez instytucję w ramach Programów Ramowych Badań, Rozwoju Technicznego i Prezentacji Unii Europejskiej podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z Ustawą z dnia 27 lipca 2002 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. Nr 141 z 2002 r., poz. 1179. Art. 17 ust. 1 pkt 23 "Wolne od podatku są: dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym także ze środków z programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej, właściwego ministra lub agencje rządowe; w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów, którym służyć ma ta pomoc". PODATEK VAT Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 97 z 2004 r., poz.970) wprowadza istotne zmiany dla jednostek realizujących projekty w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów wspólnotowych Unii Europejskiej. Udogodnienia podatkowe, z których mogły te podmioty dotychczas korzystać (stawka 0% podatku VAT przy świadczeniu usług oraz zwrot podatku naliczonego przy nabyciu towarów lub usług) ograniczono do środków, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych z nimi przed 1 maja 2004r. na sfinansowanie programów realizowanych przez te jednostki (rozdział 5 i 12 Rozporządzenia). Udogodnienia te przedstawiono poniżej. W świetle nowych przepisów w niekorzystnej sytuacji znalazły się natomiast jednostki, które realizują/będą realizować projekty na podstawie umów zawartych po 1 maja 2004. Pewną nadzieję może stanowić fakt, iż Minister Nauki i Informatyzacji podjął interwencję w tej sprawie i wystosował do Ministra Finansów pismo, w którym wskazuje na konieczność odwrócenia tych niekorzystnych z punktu widzenia udziału polskich instytucji w Programach Ramowych zmian w przepisach. Zwrot naliczonego podatku VAT Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 97 z 2004 r., poz.970), rozdział 12 § 23. 1. Zarejestrowanym podatnikom, którzy dokonują nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe bezpośrednio im przekazane na odrębny rachunek bankowy, na którym są ulokowane wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4, przysługuje zwrot podatku naliczonego. 2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do zarejestrowanych podatników dokonujących bezpośrednio nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe, przekazane z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, przekazane przez podatnika, o którym mowa w ust. 1. § 24. 1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego:
3. Przepis § 23 nie ma zastosowania przy nabyciu za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy kwota podatku została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. § 25. 1. Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają następujące warunki:
§ 26. 1. Zwrot podatku przysługuje również w przypadku, gdy nabycie towarów i usług lub import towarów są finansowane w części ze środków z rachunku bankowego, na którym ulokowane są wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4, a w części z innych środków finansowych. 2. Podatek wykazany w fakturze lub w dokumencie celnym podlega zwrotowi w części odpowiadającej procentowemu udziałowi należności, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4, w kwocie należności ogółem wynikającej z faktury. 3. Jeżeli z umów, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4, wynika, że środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej nie mogą być przeznaczone na opłacanie podatku, przy wyliczeniu udziału, o którym mowa w ust. 2, należność sfinansowaną z tych środków powiększa się o kwotę przypadającego na nią podatku, pod warunkiem jednak, że część należności odpowiadająca kwocie tego podatku została zapłacona z innych środków finansowych. 4. Faktura lub dokument celny dokumentujący transakcję dotyczącą towarów i usług, których nabycie lub import zostały sfinansowane w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4, może być podstawą tylko do jednokrotnego wystąpienia podatnika o zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1. 5. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikom, którzy zapłacili ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4, z zastrzeżeniem ust. 3, część należności obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów i usług lub importu towarów oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej dokumentującej nabycie towarów lub usług, a w przypadku importu towarów - również dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne, w przypadku zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - fakturę wewnętrzną lub fakturę wystawioną przez dostawcę, a także dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świadczenie usług. 6. Do zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio § 24 i § 25 ust. 1 pkt 1, 2 i 4. § 27. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku oraz z uwzględnieniem warunków określonych w art. 99 ust. 12 ustawy, a w przypadku nieotrzymania zwrotu w tym terminie - również z uwzględnieniem warunków wymienionych w art. 87 ust. 2 i 7 ustawy. 2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera, co najmniej dane dotyczące:
W sytuacji, kiedy naczelnik urzędu skarbowego zażąda zaświadczenia z UKIE, instytucja powinna zastosować poniższą procedurę: Uzyskanie zaświadczenia w Urzędzie Komitetu Integracji Europejskiej Aby uzyskać zaświadczenie, określone w rozdziale 12 par.25.5 należy przesłać do Departamentu Koordynacji i Monitorowania Pomocy Zagranicznej Urzędu Komitetu Integracji Europejskiej: adres do korespondencji: 00-918 Warszawa, Al. Ujazdowskie 9, siedziba: 00-585 Warszawa, ul. Bagatela 14, tel. bezpośredni: 455-52-31, 455-52-23, do sekretariatu: 455-52-15, fax 455-52-14: - Pismo przewodnie, skierowane do Zastępcy Dyrektora Departamentu, - Kopię umowy przyznania środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej (umowa grantowa), - Dokument potwierdzający posiadanie przez beneficjenta odrębnego rachunku bankowego, na którym zgromadzone są wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej. - Pismo naczelnika urzędu skarbowego z prośbą o wydanie w/w zaświadczenia Urząd Komitetu Integracji Europejskiej przyjmuje wyłącznie kserokopie dokumentów potwierdzone za zgodność z oryginałem (podpis oraz pieczęć). Zastosowanie stawki 0% VAT na usługi Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 97 z 2004 r., poz.970), rozdział 5 § 6. 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 i 2 oraz w art. 146 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy obniża się do wysokości 0 % przy świadczeniu usług przez zarejestrowanych podatników oraz imporcie usług, nabywanych za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, jeżeli zawarta została pisemna umowa o świadczenie tych usług, zarejestrowana przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej. 2. W przypadku świadczenia i importu usług, których nabycie finansowane jest w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, i w części z innych środków finansowych, przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części wartości usługi, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. 3. Za środki finansowe bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczących:
UWAGA: Nie podlegają rejestracji umowy przyznania środków pomocowych i umowy grantowe. CŁO Polska z dniem akcesji do Unii Europejskiej została objęta unią celną, co oznacza zniesienie celnej granicy lądowej między Polską a jej sąsiadami w poszerzonej Unii: Niemcami, Czechami, Słowacją oraz Litwą. Z dniem 1 maja 2004r. zniesione, więc zostały cła w obrocie towarowym pomiędzy Polską a krajami członkowskimi poszerzonej Unii Europejskiej - żadne towary przywożone do Polski z Państw Członkowskich Unii nie są obciążone należnościami celnymi przywozowymi. Poniżej przedstawiono akty prawne regulujące zasady dotyczące wymiany towarowej z krajami trzecimi:
- Rozporządzeniu Rady (EWG) nr 918/83 z dnia 28 marca 1983r. ustanawiającym wspólnotowy system zwolnień celnych (TYTUŁ XII - zwolnienia dot. materiałów dydaktycznych, naukowych kulturalnych; przyrządów i aparatury naukowej, TYTUŁ XIII - zwolnienia dot. zwierząt laboratoryjnych oraz substancji biologicznych lub chemicznych przeznaczonych do badań, TYTUŁ XXI - zwolnienia dot. towarów przywożonych do celów badawczych, analitycznych lub prób), - Uzupełniających przepisach krajowych
|
 Ramy prawne projektów realizowanych w 6PRTłumaczenia dokumentacji projektówKontakt
Dokumenty na stronach KE
Finansowanie projektów w 6.PR - poradnik
Finansowanie projektów w 6.PR - informacje
Zaświadczenie audytora
Szkolenia
Polskie przepisy podatkowo - prawne związane z realizacją 6.PR
Dofinansowanie udziału w 6.Programie Ramowym UE przez MNiSW
FAQ
Kontakt
|
